「公司是我開的，為什麼不能想領多少就領多少？」

「每個月固定領薪水比較好，還是年底公司有賺錢再分股利？」

「聽說老闆領薪水可以列公司費用，那我把薪水調高一點，不就可以少繳營所稅？」

如果你正在經營公司，這些問題一定不陌生。

尤其是一人公司、小型工作室或夫妻一起經營的公司，老闆常常身兼業務、行政、客服、財務，甚至還要負責倒垃圾。

工作做得比員工多，結果連自己的薪水都不知道怎麼領才合理！

其實，對公司老闆而言，領薪水與領股利，不只是領錢時間不同，還會影響公司營所稅、個人綜所稅、健保費及公司的現金流。

到底哪種方式比較有利？今天就用「厚咖啡」的阿賀當例子，帶你一次搞懂。

一、公司是我開的，為什麼不能直接把錢領走？

阿賀開了一家「厚咖啡」，每天從早忙到晚。

某天，阿賀看到公司銀行帳戶裡有100萬元，心想：

「終於有錢了！先轉20萬元到自己帳戶，當作辛苦工作的獎勵好了。」

等等，這樣可不一定行！

因為公司和老闆是不同的法律主體。

即使公司只有阿賀一個股東，公司帳戶裡的錢，也不等於阿賀個人的存款。

老闆要從公司取得資金，必須有合理、合法的原因，例如薪資、股利、費用代墊款返還，或有真實債權債務關係的借款往來。

其中，最常見的兩種收入，就是領薪水與領股利。

兩者最大的差別在於：

  • 薪水： 老闆實際替公司工作，公司支付的工作報酬。
  • 股利： 老闆因為持有公司股權，公司依法將可分配盈餘分給股東。

簡單來說，薪水是工作的報酬，股利是投資當股東的回報。

所以，老闆即使是股東，也可以因實際任職而領薪水；但股利不能想領就領，必須依公司法、章程及相關決議程序辦理。

二、老闆領薪水與領股利，稅務差在哪裡？

先看最重要的比較表。


這張表可以先記住一個觀念：

薪水可能減少公司的課稅所得；股利則是公司稅後盈餘的分配。

這是兩者最大的稅務差異。

三、老闆領薪水，可以幫公司節省營所稅嗎？

可以，但有前提！

依《營利事業所得稅查核準則》第71條，實際執行業務的股東、董事、監察人，或兼任經理及職員的股東，其符合規定的薪資支出，可以核實認列。

但公司必須有合理的薪資安排、必要的決議或約定、實際任職情況及支付紀錄。

不能因為年底發現公司賺太多，就隨便補一張薪資單，說老闆今年應該領200萬元。

以厚咖啡為例

假設厚咖啡今年在支付阿賀薪水前，有100萬元的稅前獲利。

阿賀實際負責營運、採購及店務管理，規劃每月領5萬元，全年60萬元。

先假設這60萬元符合稅法認列條件，且不考慮公司另外負擔的保險費或其他成本。


在這個例子中，公司因為認列60萬元薪資費用，營所稅從20萬元下降到8萬元。

公司少繳12萬元營所稅！

但這不是說老闆已經成功節稅12萬元。

因為阿賀領到60萬元薪水後，這筆收入仍須列入個人薪資所得，依法計算綜合所得稅。

公司省下的稅，可能變成老闆個人的所得稅負擔。

還要加上可能發生的勞健保、退休金及相關薪酬成本。

因此，公司少繳稅，不等於老闆與公司加起來就一定少繳稅。

四、如果不領薪水，全部改領股利會更省嗎？

不一定！

假設阿賀不領取60萬元薪水，厚咖啡的課稅所得就是100萬元。

公司先繳20萬元營所稅，再扣法定盈餘公積8萬，剩下可分配盈餘72萬元。

如果這72萬元符合合法分配條件，並全部分配給阿賀，就成為阿賀的股利所得。

阿賀取得的股利，依規定可選擇：

方法一：合併計稅

將股利併入個人綜合所得，適用5%～40%累進稅率，並按股利金額的8.5%計算可抵減稅額，每申報戶最多8萬元。

方法二：28%分開計稅

股利按28%單獨計算稅額，再和其他所得的稅額合併報繳，不享有8.5%股利抵減。

如果72萬元全部採28%分開計稅：

720,000 × 28%＝201,600元。

加上公司原本繳納的20萬元營所稅，這個簡化情境下，公司及股東兩階段所得稅合計為401,600元。

但請注意！這不代表阿賀一定要選28%。

如果阿賀原本的其他所得不高，選擇合併計稅，可能比28%分開計稅有利得多。

也就是說，薪水與股利哪種省稅，必須從公司到股東一起算，不能只看其中一段。

而且，公司要分配多少盈餘，還須先考量累積虧損、法定盈餘公積、其他法定限制及合法決議程序。前面的例子是為了說明稅負關係，不代表稅後盈餘可一律全數立即分配。

五、薪水與股利，到底要怎麼比較才公平？

很多人比較薪水與股利時，只拿薪資所得稅率去對照股利28%，這其實不夠完整。

因為薪水是在計算公司所得稅之前，可能先列為費用；股利則是在公司繳完營所稅後，才能從可分配盈餘中發放。

舉例來說，對同一筆100萬元的公司稅前獲利，可以安排不同的合法報酬與盈餘分配方式。


以上沒有將稅後盈餘直接視為已發放股利，也沒有納入公司額外薪酬成本。

接下來還需要比較兩件事：

第一，老闆個人的薪資、股利及其他所得，合併後會產生多少綜合所得稅？

第二，公司與老闆合計要負擔多少所得稅、一般保險費及補充保費？

例如，阿賀的配偶也有薪資收入、家中有扶養親屬，或阿賀另外有股票股利、租金所得，都可能改變整體結果。

115年度單身個人的基本申報條件中，一般免稅額為101,000元、標準扣除額為136,000元，薪資所得特別扣除額上限為227,000元。

但不是每個人都可以無條件把所有扣除額重複使用；實際應依所得內容及申報條件判斷。

所以，最適合的薪資與股利組合，從來不是固定比例，而是每位老闆都需要重新試算。

六、除了所得稅，老闆還要注意二代健保

「薪水和股利算完稅，應該就結束了吧？」

還沒，二代健保也可能要算進來。

1. 老闆領薪水，會影響健保嗎？

公司負責人的健保投保規定，和一般受僱員工不同。

依健保規定，雇主或自營業主原則上以營利所得作為一般保險費的投保金額基礎，並依適用級距及規定辦理。

如果公司同時支付負責人薪資，還要留意投保單位補充保費的計算。

也就是說，不能簡單認為：

「負責人每月薪水5萬元，健保費就一定按5萬元計算。」

2. 老闆領股利，會有2.11%補充保費嗎？

有可能。

符合條件的國內股利所得，單次給付達20,000元，原則上須計收2.11%補充保險費。

但如果老闆以雇主身分在該公司投保健保，已列入健保投保金額計算的股利部分，可依規定扣除，避免重複計費。

此外，若公司另有高額獎金、薪資所得總額高於員工投保金額總額等情況，也可能產生不同的補充保費負擔。

因此，不能只因為薪水沒有一般股利的2.11%計費方式，就認為領薪水完全沒有其他保險成本。

七、老闆真的想節稅，建議先做好這四件事

第一件：為實際工作建立合理薪資

如果老闆每天都在公司工作，負責管理、業務或執行專業工作，可以評估合理的薪資制度。

先確認工作內容、報酬金額、公司決議、薪資紀錄及實際給付。

不要等到年底結算，才臨時決定今年要補領多少薪水。

第二件：分配股利前，先試算個人所得稅

股東如果原本所得不高，股利合併計稅的8.5%抵減可能相當有利。

如果本來已經屬於高所得者，則應同時計算28%分開計稅，以及是否涉及個人基本稅額。

不能只看股利金額大小就決定。

第三件：確認公司要留多少營運資金

公司帳上有獲利，不代表銀行存款就有那麼多。

假設厚咖啡年底有100萬元存款，但下個月要支付30萬元貨款、25萬元薪資及房租，還準備花20萬元汰換設備。

這時候，老闆如果只想把錢領走，可能會讓公司陷入周轉壓力。

公司至少應先評估未來幾個月的現金流需求，再決定盈餘分配金額。

第四件：不要把公司帳戶當成私人錢包

老闆偶爾需要代墊公司費用，或與公司有真實的借款往來，並不代表每一筆資金往來都不能發生。

但每一筆錢，都要有合理的用途、憑證及正確的帳務紀錄。

尤其不能將實際的薪資或盈餘分配，隨便掛成「股東往來」，以為這樣就不需要處理稅務問題。

帳務清楚，才能分清楚公司欠老闆多少、老闆欠公司多少，以及公司真正可動用的資金。

八、常見QA：公司老闆最常問的5個問題

Q1：一人公司也可以發薪水給自己嗎？

可以，但必須有實際任職、提供工作及符合規定的薪酬安排。

公司即使只有一位股東，仍是獨立法律主體。符合條件的薪資可依法認列公司費用，老闆則應申報個人薪資所得。

但如果是獨資商號或合夥事業，稅務處理不同，不能直接套用有限公司的方式。

Q2：公司今年虧損，老闆還能領薪水嗎？

可以，前提是確實提供工作、薪酬約定及費用認列符合規定。

薪水並不一定要等公司賺錢才發。

但股利分配不同，必須依公司法先確認虧損彌補、可分配盈餘及其他法定條件。

Q3：老闆把薪水調高，是不是就可以少繳很多稅？

公司可能因為合理認列薪資費用而減少營所稅，但老闆個人的薪資所得會增加，還可能影響相關保險費負擔。

如果缺乏實際工作、必要約定、支付事實或合理依據，也可能面臨費用認列爭議。

所以，不是薪水開得越高越好。

Q4：公司不發薪水，只發股利可以嗎？

如果老闆只是股東、沒有提供工作，本來就不一定需要領薪水。

但若實際在公司工作，應依真實職務、薪酬安排及相關法規處理。

公司能否分配股利，則要確認可分配盈餘及公司法程序。也不能利用股利名義掩飾實際薪資給付。

Q5：領薪水和領股利，哪一種通常比較省稅？

沒有絕對答案。

所得較低、具有薪資所得扣除額或股利抵減空間的人，可能有不同的有利組合；所得較高的老闆，還要比較股利28%分開計稅及最低稅負。

最重要的是將公司營所稅、老闆個人綜所稅、健保與其他相關成本一起試算，而不是只比較單一稅率。

HAO!計觀點｜老闆領多少錢，不該只看銀行帳戶有多少

很多創業老闆都有一個習慣：

公司缺錢的時候，自己先拿錢進去墊。

公司有錢的時候，又覺得反正是自己的公司，先轉一點出來應該沒關係。

久而久之，公司和個人的資金混在一起，連自己都搞不清楚：

「我到底是領薪水、拿回代墊款，還是把公司賺的錢分走？」

問題不只是稅金，還可能讓公司的財務狀況失真。

對中小企業來說，我們更建議把老闆的收入拆成兩個觀念。

薪水，是支付老闆實際工作的報酬。

老闆也需要生活費，不應該每個月都等公司有剩錢，才能決定自己能領多少。

股利，則是公司經營成果的分配。

等公司確實賺錢、具備合法分配條件，而且已保留必要營運資金，再評估如何分配給股東。

透過HAO!計，把公司的收入、成本、費用、應收應付與財務報表整理清楚，才能知道公司究竟賺了多少、現金還有多少、哪些錢可以分、哪些錢需要留下。

公司有賺錢，不代表老闆可以全部領走；老闆有領錢，也不代表公司真的有賺錢。

好的財務管理，是讓老闆有合理的收入，也讓公司有繼續成長的底氣。

畢竟，創業不是把公司的錢全部放進自己口袋，而是讓公司和老闆，都能越來越有錢。

HAO!計｜把財務變簡單，創業自在又有感。

資料來源

  1. 財政部《所得稅法》：營所稅稅率、個人薪資所得、股利所得與相關課稅規定。
  2. 財政部《營利事業所得稅查核準則》第71條：薪資支出之認列規範。
  3. 財政部稅務入口網：營利事業列報薪資支出之認定標準。
  4. 財政部115年度綜合所得稅免稅額、扣除額及課稅級距公告（116年5月申報適用）。
  5. 衛生福利部中央健康保險署：補充保險費計算公式與適用規定。
  6. 中央健康保險署：公司負責人領薪水與股利之補充保險費計算說明。
  7. 財政部：未分配盈餘加徵5%營利事業所得稅之計算規定。

  9. 經濟部商工行政諮詢系統：公司盈餘分配與相關公司法規定。

本文依截至2026年11月2日之台灣相關規定整理。案例為簡化教學，未納入所有會計與稅務調整、實際薪酬附加成本、公司盈餘分配限制及個別身分差異；實際應依公司組織型態及股東情況判斷。