「公司今年好不容易賺了100萬元，繳完營所稅，剩下的錢不能直接領走嗎？」
「明明是自己的公司，為什麼把賺到的錢分給自己，還要繳個人所得稅？」
這可能是許多創業老闆心中的疑問。
畢竟，公司從成立到賺錢，付出的時間、精神、資金都是自己的。結果公司賺錢要繳稅，分紅給老闆又要繳稅，難道賺錢也要過五關斬六將？
其實，台灣針對符合規定的國內股利所得，提供兩種課稅方式：
- 合併計稅： 股利併入個人綜合所得，適用5%～40%累進稅率，但可享8.5%股利抵減，每戶最多8萬元。
- 分開計稅： 股利單獨按28%計算稅額，不適用8.5%抵減，再與其他所得的稅額合併申報。
選擇不同方式，最後繳的稅可能差好幾萬元！
不過，對創業者來說，除了「怎麼課稅」，還有更重要的問題：公司應該分配多少盈餘？老闆領完股利，公司還有足夠的錢繼續經營嗎？
今天就從老闆最熟悉的公司經營情境出發，一次搞懂股利所得稅與盈餘分配。
一、公司賺100萬元，老闆可以全部領走嗎？
先來看看「厚咖啡」的故事。
阿賀經營一家咖啡公司，今年辛苦打拚，扣除咖啡豆、原料、人事、房租等成本費用後，公司稅前獲利100萬元。
阿賀開心地想：「終於賺錢了！是不是可以把100萬元領出來，好好犒賞自己？」
先別急！
假設厚咖啡適用20%的營利事業所得稅率，而且沒有其他稅務調整：
注意！這72萬元是公司的稅後盈餘，不代表阿賀可以直接從公司帳戶轉到自己帳戶。
公司仍須考量累積虧損、法定盈餘公積、章程及相關盈餘分配程序，並確認實際可分配金額。
即使完成合法分配，阿賀取得72萬元股利後，仍須依法申報個人所得稅。
為什麼公司繳完營所稅，老闆領股利還要繳稅？
因為公司與股東是兩個不同的納稅主體。
- 營利事業所得稅： 公司賺錢，由公司負擔的所得稅。
- 個人綜合所得稅： 股東取得股利後，依個人所得稅規定申報。
簡單來說，公司賺的錢不會自動變成老闆個人的錢。
而且，老闆「領薪水」和「領股利」的課稅方式也不同。
薪資是公司支付給員工或實際任職負責人的工作報酬；股利則是股東依持股及公司盈餘分配取得的所得。
兩者不能因為都是老闆領錢，就隨意互相替代。
二、股利所得怎麼課稅？合併計稅與分開計稅差在哪？
依據台灣《所得稅法》第15條，境內居住個人取得符合規定的國內公司股利所得，可選擇兩種課稅方式。
重點不是哪一個稅率比較低，而是兩種方式算完之後，哪一種總稅額比較少。
方式一：合併計稅，股利可以享8.5%抵減
假設阿賀今年收到72萬元股利。
如果選擇合併計稅，72萬元會和其他綜合所得一起計算所得稅，但可以享有：
720,000 × 8.5%＝61,200元的可抵減稅額
什麼叫可抵減稅額？
它不是把72萬元所得減少61,200元，而是算出所得稅之後，直接從稅額中扣掉61,200元。
例如，假設合併計算後應納稅額為30,000元：
30,000 − 61,200＝−31,200元
在沒有其他影響因素的情況下，可能產生 31,200元退稅。
但要特別注意：
每一申報戶的股利可抵減稅額，上限只有80,000元。
因此，當全戶股利約94.12萬元時，就已經達到抵減上限。
不是領100萬元股利，就可以抵85,000元。
更不是股利低於94萬元就不用繳稅！
方式二：分開計稅，股利直接乘28%
如果阿賀選擇分開計稅，計算就更簡單。
假設今年股利為72萬元：
720,000 × 28%＝201,600元
這筆股利稅額，再加上其他綜合所得計算的稅額，一併申報繳納。
選擇分開計稅，就不能再享有股利8.5%的抵減優惠。
看到這裡，你可能會想：「28%那麼高，誰會選？」
如果老闆原本的其他所得已經適用40%稅率，繼續把大量股利併入綜合所得，未必划算。
這時候，28%反而可能有利。
三、老闆領100萬元股利，哪一種課稅方式比較省？
我們直接用兩位企業主來比較。
以下以**115年度（2026年所得、2027年5月申報）**的綜所稅級距試算。
假設兩位老闆都是單身，全年取得100萬元國內股利，無其他特殊稅額抵減或最低稅負影響。
為了方便比較，以下「其他所得淨額」是指已經扣除適用的免稅額及扣除額後、不含股利的綜合所得淨額，不是營業額或薪資總收入。
案例一：阿賀其他所得淨額300萬元，領100萬元股利
阿賀其他所得已落在30%的稅率級距。
選擇合併計稅：
- 其他所得淨額：300萬元
- 股利所得：100萬元
- 合併所得淨額：400萬元
- 累進稅額：769,900元
- 股利可抵減：80,000元
- 最後所得稅額：689,900元
選擇分開計稅：
- 其他所得稅額：469,900元
- 股利稅額：100萬元×28%＝280,000元
- 最後所得稅額：749,900元
兩種方式相比：
749,900 − 689,900＝60,000元
阿賀選擇合併計稅，可以少繳60,000元。
案例二：另一位企業主阿豪其他所得淨額600萬元，同樣領100萬元股利
這位老闆原本已經落在40%稅率級距。
選擇合併計稅：
- 合併所得淨額：700萬元
- 累進稅額：1,850,900元
- 股利可抵減：80,000元
- 最後所得稅額：1,770,900元
選擇分開計稅：
- 其他所得稅額：1,450,900元
- 股利稅額：280,000元
- 最後所得稅額：1,730,900元
兩種方式相比：
1,770,900 − 1,730,900＝40,000元
這次反而是分開計稅比較有利。
同樣領100萬元，選擇可能完全不同！
以上是一般所得稅教學試算，尚未納入最低稅負、夫妻不同計稅組合、其他抵減及補充保費。
可以看出，股利超過94萬元，不代表就一定要選28%。
真正影響結果的，是原本的所得、股利金額，以及股利加入後落在哪些稅率級距。
四、公司決定分配盈餘前，老闆還要注意三件事
1. 領股利，可能還要繳2.11%的二代健保補充保費
股利所得除了所得稅，還可能涉及二代健保補充保險費。
依現行規定，符合扣費條件的股利，單次給付達20,000元，原則上按2.11%計收。
例如，股東一次領取100萬元股利：
1,000,000 × 2.11%＝21,100元
不過，如果老闆是以雇主身分投保健保，部分股利可能已列入投保金額計算，補充保費的計算方式會有所不同。
這也就是為什麼，股東實際取得多少錢，不能只計算綜合所得稅。
2. 公司不分配盈餘，也可能需要繳稅
有些老闆可能會想：
「既然分股利要繳個人所得稅，那我全部留在公司不就好了？」
事情沒那麼簡單。
依現行規定，符合課稅條件的公司未分配盈餘，可能須加徵5%的營利事業所得稅。
但不是只要帳上有未分配盈餘，就把全部金額直接乘上5%。
未分配盈餘稅有法定計算方式，部分盈餘用於符合規定的實質投資，也可能適用相關減除規定。
因此，公司是否分配盈餘，應同時考慮公司稅負、個人稅負及資金用途。
3. 公司有獲利，不代表有現金可以分股利
回到厚咖啡。
假設公司今年稅後賺了72萬元，但其中有30萬元還沒收到款項，另外又花了25萬元添購設備。
雖然損益表顯示公司賺錢，但銀行帳戶裡的現金，未必足以支付72萬元股利。
如果阿賀沒有先看清楚現金流，只因為帳上有盈餘就決定全部分配，隔月可能連咖啡豆貨款、房租或員工薪資都要煩惱。
所以，對老闆來說，盈餘分配不是單純的節稅題，更是一道現金流管理題。
五、公司分配股利前，建議先做這四項檢查
與其等明年報稅才發現稅金太高，不如在公司決定分配盈餘前，就先把幾件事確認清楚。
第一，確認公司有多少盈餘可以合法分配。
檢查稅後盈餘、累積虧損、法定盈餘公積及公司章程，不是看到帳上有錢就直接發股利。
第二，確認股東今年其他所得有多少。
例如薪資、租金、執行業務所得等，都可能影響股利合併計稅的結果。若是夫妻合併申報，也要考慮整戶所得。
第三，同時試算合併計稅與28%分開計稅。
兩種方式都算一次，再確認是否涉及基本所得額及其他特殊稅務規定。
第四，確認分配後的公司現金是否足夠。
未來的貨款、人事費用、設備投資、貸款及必要的營運週轉金，都應該先納入規劃。
真正好的盈餘分配，不是把公司的錢全部領光，而是讓公司有能力繼續成長，股東也能合理享受經營成果。
六、常見QA：老闆最常問的股利所得問題
Q1：股利所得94萬元以下，就不用繳所得稅嗎？
不是。
約94.12萬元只是股利8.5%可抵減稅額達到8萬元上限的參考金額，不是免稅門檻。
實際是否需要繳稅，仍取決於其他所得、免稅額、扣除額及計稅方式。
Q2：公司繳完20%營所稅，股東領股利還要再繳28%嗎？
不一定。
20%是公司可能適用的營利事業所得稅率；28%則是個人股東可選擇的股利分開計稅稅率。
股東也可以選擇合併計稅，適用累進稅率及8.5%股利抵減。
Q3：夫妻可以一個選合併計稅，另一個選分開計稅嗎？
不行。
符合規定的股利課稅二擇一，是以整個申報戶為單位，不能把夫妻股利拆開分別選擇。
但夫妻其他所得可以依規定比較不同計稅組合。
Q4：公司老闆領薪水好，還是領股利好？
沒有固定答案。
薪水是工作報酬，股利是股東取得的盈餘分配，兩者的稅務處理不同。
薪資還可能涉及勞健保、扣繳及公司費用認列，而股利涉及盈餘分配、個人股利所得稅及補充保費。
應依實際任職情況、薪酬合理性、公司獲利、股權及個人所得規劃，不能單純比較稅率。
Q5：股利超過100萬元，一定選28%比較省嗎？
不一定。
即使股利已達8萬元抵減上限，只要合併計稅的整體稅負仍比較低，就可能繼續選擇合併計稅。
要以完整試算為準。
HAO!計觀點｜公司賺多少是一回事，老闆真正能拿多少，是另一回事
很多老闆習慣把「公司有賺錢」和「自己有錢」畫上等號。
但實際經營公司，完全不是這麼一回事。
公司帳上賺了300萬元，可能有一部分還在客戶的應收帳款裡，有一部分已經變成存貨或設備，還有一部分得留著支付接下來的薪水、房租與貨款。
如果老闆只看損益表的獲利，就決定把盈餘全部領走，很可能公司看起來很賺錢，現金卻越來越緊。
更別忘了，股東領取股利後，還要計算個人所得稅與可能產生的補充保費。
所以，老闆在分配盈餘前，真正應該問自己的不是只有「怎麼領比較省稅」，而是：
「公司到底賺了多少？」
「有多少現金真的可以動用？」
「要留多少資金給公司繼續經營？」
「股東領多少、怎麼課稅，整體才比較有利？」
這也是為什麼，我們一直強調，財務報表不是年底拿來報稅就好。
透過HAO!計，把收入、成本、費用、應收應付及財務報表整理清楚，老闆才有機會在分配盈餘之前，真正掌握公司的獲利與資金狀況。
畢竟，公司會賺錢是本事，老闆懂得怎麼分、怎麼留，才是長久經營的實力。
HAO!計｜把財務變簡單，創業自在又有感。
資料來源
- 財政部《所得稅法》第15條：個人股利所得合併計稅及28%分開計稅規定。
- 財政部稅務入口網：營利所得採「合併計稅減除股利可抵減稅額」應如何課稅？
- 財政部稅務入口網：營利所得採「單一稅率分開計稅」應如何課稅？
- 財政部115年度綜合所得稅免稅額、扣除額及課稅級距公告（116年5月申報適用）。
- 衛生福利部中央健康保險署：補充保險費計算公式及扣取規定。
- 財政部：未分配盈餘加徵5%營利事業所得稅之計算規定。
- 財政部稅務入口網：應計入個人基本所得額的項目。
本文依截至2026年11月2日之台灣相關規定整理。案例為簡化教學，未納入所有會計與稅務調整、實際薪酬附加成本、公司盈餘分配限制及個別身分差異；實際應依公司組織型態及股東情況判斷。
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