現在很多台灣公司、工作室、接案者，客戶早就不只在台灣。

設計師接日本品牌的案子、工程師幫美國公司開發系統、顧問替新加坡企業做市場研究、行銷公司幫海外品牌做企劃……

錢從海外匯進來，老闆一看：「國外收入耶，那營業稅就是 0% 吧？」

先等等。

「國外客戶」不等於「外銷勞務」，「收到外匯」也不代表一定可以適用零稅率。

財政部臺北國稅局在 2026 年 7 月還特別提醒：即使是國外公司下單、國外公司付款，只要勞務實際是在台灣使用，仍可能要課 5% 營業稅。

所以外銷勞務到底怎麼判斷？我們用 3 個條件看懂。

條件一｜你的服務真的屬於「外銷勞務」嗎？

依《加值型及非加值型營業稅法》第 7 條第 2 款，以下勞務營業稅稅率為零：

「與外銷有關之勞務，或在國內提供而在國外使用之勞務。」

這句話看起來很法律人，翻成人話就是：

你人可以坐在台灣工作，重點是這個服務最後是不是在國外使用。

例如：

台灣設計公司替日本品牌設計包裝，設計成果用在日本市場；台灣軟體公司替美國企業開發內部系統，由美國總公司使用；台灣顧問公司製作海外市場研究報告，提供國外總公司進行決策。

這類型才比較符合「在國內提供、在國外使用」的概念。財政部過去也曾針對資訊服務明確表示，若查明勞務使用地在美國，其自國外取得的收入，可依規定適用零稅率。

所以第一個觀念要先改掉：

不是看你在哪裡工作，而是看客戶把你的工作成果拿去哪裡用。

條件二｜真正關鍵：勞務「使用地」在哪裡？

這是目前實務上最容易翻車的一關。

2026 年 7 月，臺北國稅局公布一個很值得企業注意的案例：

台灣甲公司接受國外 A 公司委託，替台灣乙公司提供資訊軟體服務，國外 A 公司並從海外匯入 84 萬元報酬。

乍看之下條件超漂亮：

國外客戶下單、國外客戶付款、錢也是從海外匯進來。

甲公司因此把 84 萬元申報成零稅率。

結果國稅局查核後認為：這項資訊軟體服務實際上是台灣乙公司在國內使用，因此不符合「在國外使用」的條件，最後核定 84 萬元屬含稅價，補繳營業稅 4 萬元。

這個案例超級重要，因為它直接打破很多公司的直覺：

付款人在哪裡，不等於使用地在哪裡。

例如：

美國總公司付錢，請你替台灣子公司建置 ERP 系統。

「誰付錢？」美國公司。

「誰使用？」台灣子公司。

這時候真正該盯的，是第二題。

國稅局也明確提醒，企業應檢視服務合約及實質商業流程，確認勞務實際使用地是否在國外。

所以別再只問：「客戶是不是外國公司？」

請多問一句：

「我做完的這項服務，最後到底是誰、在哪個國家使用？」

這一題，可能直接差 5% 營業稅。

條件三｜有外匯還不夠，證明文件要留完整

符合外銷勞務後，接下來就是證據問題。

依營業稅法施行細則相關規定，外銷勞務申報零稅率時：

如果取得的外匯有結售或存入政府指定銀行，應具備外匯銀行掣發的外匯證明文件；如果外匯沒有結售或存入指定銀行，則應保存原始外匯收入款憑證影本。

簡單說，常見的就是：

  • 國外匯入匯款通知
  • 外匯收入證明
  • 匯入匯款水單
  • 原始外匯收入款憑證

但 HAO!計建議不要只留下「銀行水單」。

因為水單只能證明：

「錢真的從國外來。」

卻不一定能證明：

「你的服務真的在國外使用。」

實務上最好再保留：

① Service Agreement／服務合約

寫清楚交易雙方、工作內容、服務對象及使用範圍。

② Commercial Invoice／商業發票或請款單

金額、客戶、服務內容最好能和匯款資料對得起來。

③ Email、PO（Purchase Order／採購單）、工作委託紀錄

證明這筆交易到底委託你做什麼。

④ 成果交付紀錄

例如設計檔、系統上線紀錄、報告、程式交付、帳號權限或專案驗收文件。

⑤ 國外使用的相關證明

例如海外網站、國外市場使用紀錄、海外總公司系統、國外專案資料等。

最理想的狀態，是把：

合約 → Invoice → 工作內容 → 成果交付 → 國外使用 → 外匯入帳

串成一條完整的證據鏈。

不是文件越多越好，而是每份文件可以互相證明：「對，這真的是同一筆外銷勞務。」

那外銷勞務要不要開統一發票？

營業人直接外銷貨物或勞務予國外買受人，依現行規定得免開立統一發票；但免開發票不代表這筆收入不用申報，仍須依規定申報零稅率銷售額。外銷勞務的銷售額原則上以收款日為準，外幣則按當日往來銀行買進外匯匯率換算。

這裡也順便破解一個常見誤會：

零稅率 ≠ 這筆交易不存在。

只是營業稅「稅率為 0」，不是收入不用入帳、更不是營業稅不用申報。

而且零稅率和「免稅」的效果也不同。依營業稅法規定，因銷售零稅率貨物或勞務產生的溢付營業稅，在符合規定下可申請退還。

申報前，老闆先問自己這 5 題

收到海外客戶款項時，不妨先做一次快速健檢：

① 誰跟我簽約？

是國外企業還是台灣企業？

② 我提供什麼服務？

設計、程式、顧問、行銷、研究或其他勞務？

③ 最終誰在使用？

國外總公司？海外消費者？還是台灣子公司？

④ 實際在哪裡使用？

這題才是零稅率的核心。

⑤ 我拿得出什麼證明？

合約、Invoice、交付紀錄、使用證明、外匯水單，有沒有辦法全部串起來？

如果第 ③、④ 題開始答得有點心虛，就先不要看到「國外匯款」三個字直接按下零稅率。

稅務申報不是在玩大家來找碴，但國稅局真的會找那個「使用地」。

HAO!計觀點

跨境接案越來越普遍，對設計師、軟體公司、顧問、自媒體、行銷公司來說，收到美元、日圓、新加坡幣早就不是什麼稀奇事。

真正需要升級的，是企業的財務觀念。

外銷勞務判斷，不要只看「誰付錢」，而要看「誰使用、在哪裡使用、你證明得出來嗎？」

一筆收入報 0% 還是 5%，表面看只是稅率差異，但交易金額一大，差的可能就是幾萬、幾十萬，甚至更多。

所以收到海外款項時，先別急著開香檳。

先把合約、服務流程、使用地與外匯資料整理好。

國外匯款只是故事的開頭，完整的交易證據，才是零稅率真正的結局。

資料來源

  1. 財政部主管法規共用系統｜《加值型及非加值型營業稅法》第7條
  2. https://law-out.mof.gov.tw/LawContent.aspx?id=FL006082
  3. 財政部稅務入口網｜適用零稅率的營業人應具備哪些證明文件
  4. https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-q-and-a/national/business-tax/exemption-scope/A0k1EZE
  5. 財政部臺北國稅局｜營業人申報外銷勞務適用零稅率，應注意勞務在國外使用之要件https://www.ntbt.gov.tw/singlehtml/41ae3594197f4f69b47753ce08188516?cntId=8a47bf43df0d47deb5c24d3ca578588c

  7. 財政部主管法規共用系統｜在國內提供而在國外使用之資訊服務收入可適用零稅率
  8. https://law-out.mof.gov.tw/LawContent.aspx?id=GL005935